פתרון שאלה בנושא קניין רוחני מתוך בחינת יועצי מס 1/2014

5. השכרה ומכירה של פטנט על ידי הממציא
מר ברד פיתח שיטה חדשה לאחסון כלים וסחורות במדפים דקורטיביים נשלפים.את הפיתוח רשם כפטנט במספר מדינות בעולם. מר ברד השכיר את זכויות השימושבשיטת האחסון למספר בתי קפה מלקוחותיו. אחד הקונים, בית קפה בקנדה, שכר אתהזכויות למשך 4 שנים. לקראת תום שנת 2012 מכר מר ברד את מלוא הזכויות לחברהרוסית בשם "בבושקה" העוסקת בפתרונות אחסון. בתמורה לכך קיבל מר ברד מניותבחברה בשווי 700,000 יורו. חברת "בבושקה" חילקה דיבידנד בסך 10,000 יורובשנת 2012.
פתרון
כללי

במקרה של זכויות בקנין רוחני יש להבחין בין מקרה של מכירת הנכסכאשר המוכר נפרד מהנכס באופן מוחלט לבין מקרה של העברת נכס כאשר הזכויותבנכס נשארות ברשות המשכיר.
להלן תרשים זרימה המתאר את תהליך קביעת מקור ההכנסה בעסקאות בנכסי קניין רוחני:


סיווג הכנסות מעסקאות בנכסי קניין רוחני





העסקה מגיעה כדי עסק, משלח יד, או עסקה או עסק אקראי בעל אופי מסחרי



?

?



כן

לא



?

?



סיווג הכנסה לפי סעיף 2(1) לפקודה

מכירה סופית ומוחלטת של זכויות הבעלות





?

?





כן

לא





?

?





המכירה עונה על תנאיסעיף 2(9) לפקודה

סיווג הכנסה לפי סעיף2(7) לפקודה





?

?






כן

לא






?

?






סיווג הכנסה לפי סעיף2(9) לפקודה

סיווג הכנסה לפי חלק ה'לפקודה








השכרת זכויות השימוש למספר בתי קפה
מאחר שההשכרה נעשתה למספר בתי קפה, אפשר שמדובר בהכנסה מעסק לפי סעיף2(1) לפקודה, דבר שייקבע בהתאם למספר בתי הקפה. ברור, שאם זכויות השימושהיו מושכרות רק לבית קפה אחד מדובר היה בהכנסה לפי סעיף 2(7) לפקודה.
מכירת הנכס בשנת 2012
מאחר שהנישום פיתח את הפטנט בעצמו ולא רכשו, מדובר בהכנסה פירותית.בהנחה שפיתוח הפטנט אינו מעיסוקו הרגיל תתחייב ההכנסה לפי סעיף 2(9)לפקודה. למרות שהנישום קשור לתחום בתי הקפה, מאחר שפיתוח פטנטים אינועיסוקו הרגיל, קיימת תקרה לשיעור המס בגובה 40% לפי סעיף 125 לפקודה.התקבול בדמות מניות בשווי 700,000 ₪ מהווה הכנסה בשווה כסף אצל הנישוםהמתחייבת במס בשיעורים רגילים.
דיבידנד בסך 10,000 יורו
אם המניות שקיבל הנישום מהוות מעל 10% ממניות החברה הוא נחשב ל"בעלמניות מהותי" ושיעור המס הוא 30% בהתאם לסעיף 125ב(2). אם המניות המוחזקותעל ידי מר ברד מהוות פחות מ-10% ממניות החברה שיעור המס הוא 25% לפי סעיף125ב(1) לפקודה.
לכניסה לאתר הכותב לחץ כאן

אהבתם את המאמר ? תנו לייק

כניסות 1

צפיות 1361

מאמרים נוספים מאותה קטגוריה

קידום אתרים כל בעל עסק שמכבד את עצמו מחזיק אתר אינטרנט ברשת. ובנוסף, הוא כמובן מופיע כבר בתוצאות החיפוש של גוגל. אבל לא מספיק להופיע רק בתוצאות של גוגל - אלא להגיע לעמודים הראשונים. כל מה שאתם צריכים לדעת על קידום אתרים לאתר שלכם לפני 7 שנים 10 חודשים , מתוך , נכתב על ידי matanwp

מאמרים נוספים מאותו משתמש

תמ"א 38/2 9.5 תמ"א 38/2 שאלות מכוונות לפני 9 שנים 3 חודשים , מתוך לימודים , נכתב על ידי מנחם כהן, עו"ד (רו"ח)

תשלומים בעת פרישה; תקבולים עבור ייעוץ; דיווח לפי בסיס מזומן ר ברד יועץ שיווק בעל שם עולמי, עבד בחברת "סופר טכנולוגיה בע"מ" (להלן - "החברה") החל מ?1.1.00. ביום 31.12.10 פרש מן החברה וקיבל ביום 1.1.11 מענק פרישה בסך 200,000 ש"ח. משכורתו האחרונה היתה 15,000 ש"ח. המענק כלל 20,000 ש"ח פדיון ימי חופשה, 30,000 ש"ח פדיון ימי מחלה. בנוסף קיבל מר ברד סכום חד פעמי בסך 1,000,000 ש"ח תשלום בגין אי תחרות, שמירה על סודיות וויתור על זכות תביעה כנגד החברה. לפני 9 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי מנחם כהן, עו"ד (רו"ח)

מע"מ במכירת דירת מגורים מע"מ במכירת דירת מגורים על ידי עוסק במקרקעין (סעיף 5(ב) לחוק) לפני 9 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי מנחם כהן, עו"ד (רו"ח)

טופס 5329 טופס 5329 (דוח פרטים אישיים והצהרה על מקורות ההכנסה) מיועד בדרך כלל לפתיחת תיק חדש במס הכנסה ומיועד בדרך כלל לעצמאים חדשים ומי שיש להם הכנסות שלא ממשכורת. החל מחודש ינואר 2014 עודכן הטופס והוא נשלח לעשרות אלפי נישומים ביוזמת רשות המסים, תוך שינוי מספר פרטים וסימונו מחדש (1n) 5329. בין השאר שונתה כותרת הטופס כך שבמקום "דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה" הכותרת החדשה היא: "דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל". (הדגשה שלי – מ.כ). לפני 9 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי מנחם כהן, עו"ד (רו"ח)

קבלת דירה - במתנה או בירושה? סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 (להלן - החוק) מעניק פטור במכירת דירה מזכה שקיבל המוכר בירושה בהתמלא כל התנאים הבאים: לפני 9 שנים 2 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי מנחם כהן, עו"ד (רו"ח)