משתמשים
1398
 
 
קטגוריות
62
 
 
מאמרים
8517
 
פתח דף נחיתה בניית אתרי תדמית לעסקים    

הטבה לתושב ישוב מזכה

 
פורסם ב 07/04/2016
 
דירוג חברי המערכת
המלצה על מאמר 3.4 מתוך 5
 

a onmousedown="c(6132);" target="_blank" href="https://sites.google.com/site/cpaitamar/mmrym/htbh-ltwsb-yyswb-mzkh">הטבה לתושב ישוב מזכה
העלמת מס – רישום כוזב כתושב ישוב מזכה

ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות".
מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.

רישום פיקטיבי, לקבלת הטבה לישוב מזכה – הליך פלילי, הליך אזרחי

היבט פלילי – רישום כוזב כתושב ישוב מזכה – העלמת מס
עשרות תושבי אזורי קו העימות לשעבר, עצמאים ושכירים, שנהנו במשך שנים מהטבות מס מפליגות בשל העובדה שהם גרים בפריפריה, הופתעו באחרונה לקבל דרישות לתשלומי מס גבוהים, לאחר שלא הצהירו על שינוי כתובות מגוריהם. הדבר קרה במסגרת מבצע אכיפה חדש של רשות המיסים, בניסיון לאתר תושבים שבניגוד לחוק, נהנים מהטבות המס למרות שאינם מתגוררים כיום באזור הצפון.
הטבות המס לתושבי קו העימות עומדות על אחוז גבוה מההכנסה. (ר' מאמרי הטבות מס ליישובים לשנת 2016).





מכיוון שמדובר בסכומים גבוהים, מידי פעם נערכים מבצעי אכיפה על ידי גורמי המס בישראל.
בעבר נפתחו לא מעט חקירות נגד בעלי עסקים ועצמאים שהתגוררו במרכז הארץ והצהירו כי מקום מגוריהם בצפון, וכך נהנו מהטבות המס שניתנו לתושבי אזור העימות. שלטונות המס מפעילים שיטות חקירה מגוונות, החל בהצלבת נתונים עם רישומי משרד הפנים, דרך שימוש בהלשנות ועד למעקבים.
רשות המיסים פנתה אל מהנדסים, אנשי היי-טק ואף שכירים מכל מגזרי הקשת העובדת, שהתגוררו בצפון בעבר אשר עברו דירה לאזורים אחרים "ושכחו" לעדכן את שלטונות המס על שינוי מגוריהם. עכשיו הם נתונים בחקירה. היו מקרים שדווקא כאשר הנישומים דיווחו ביוזמתם על שינוי הכתובת ומעבר מאזור הצפון דרומה, החלה חקירה נגדם.
במקרים רבים לא מדובר בהעלמת מס מכוונת, אלא ברשלנות או בחוסר מודעות של נישום: מקרים לא מעטים של תושבים שגרו עם ההורים באזורי קו העימות, ולאחר מכן עזבו את בית הוריהם, לטובת לימודים אקדמיים. בתום הלימודים, הם החלו לעבוד בחברות היי-טק או אקדמיה במרכז ולא שבו לבית הוריהם.
בשל חוסר מודעות לחומרת העבירה, כתובת המגורים בבית ההורים לא שונתה, וכך נוצר מצב שבמשך מספר שנים הם קיבלו הנחת מס אשר בפועל אינם זכאים לה. למותר לציין, כי משעה שהעניין התגלה לרשויות המס, הוצא זימון מיידי לחקירה וננקטו הליכי גבייה אגרסיביים.
חשוב לדעת, כי אחת המשמעויות האופרטיביות של אי שינוי כתובת המגורים היא למעשה העלמת מס, המהווה עבירה פלילית חמורה על פי פקודת מס ההכנסה. אדם אשר דיווח על כתובת כוזבת חשוף לא רק לדרישתו של פקיד השומה להשבת כל סכום המס שנחסך, לרבות ריביות, הצמדות וקנסות, אלא אף לאישומים פליליים נגדו.
באמצעות טיפול משפטי נכון, עוד בשלב השומה, ניתן למנוע הליכים פליליים, ולכן מומלץ להקדים תרופה למכה ולהיעזר בגורמים מקצועיים בכל מקרה מסוג זה.

הסנקציות הצפויות
במרבית המקרים, בעבירות מס ניתנת אפשרות לשלם כופר בכדי להימנע מעונש מאסר בפועל.
תשלום כופר מהווה הסדר נוח מבחינת המדינה אשר חוסכת על הליך שיפוטי ובמקביל מקבלת תשלום המס שנחסך על ידי הנישום וגם את הקנס בעקבות העבירה. יש להדגיש שתשלום הכופר אינו מחליף את תשלום המס אלא בא בנוסף לחוב מס שנוצר למעלים המס.

הצהרות כוזבות, השמטת הכנסות, ניפוח משכורות ועוד דרכים יצירתיות להתחמקות מתשלום מס – פורסמו במסמך החלטות ועדות הכופר של מס הכנסה ומע"מ למחצית השנייה של 2013 ו-2012. בכל אחד מהמקרים, דנו הוועדות בבקשה להמרת ההליך הפלילי של נאשמים בתשלום כופר, וקיבלו אותן על סמך שיקולים שונים כמו הסרת המחדלים, מצב אישי, עבירות קודמות ועוד. תשלום הכופר הינו בנוסף למסים אשר נדרשים לשלם על סכום ההעלמה.

להלן מספר מקרים מעניינים אשר פורסמו על ידי רשות המיסים בנושא זה:
מנכ"ל איגוד ספורט י.ב. ורעייתו החליטו לדווח לרשות המסים כי הם מתגוררים בקיבוץ בגליל, המזכה בהטבות מס – למרות שלמעשה התגוררו באזור המרכז. השניים העלימו כ-270,000 ₪ במשך חמש שנים, ובהתאם להמלצות היחידה החוקרת, הוטל עליהם תשלום כופר בסך 67,000 שקלים. זאת בנוסף למסים אשר נדרשו לשלם על סכום ההעלמה.

הצהרה כוזבת על יישוב ספר
אלכסנדר מ. שכיר מבאר שבע, מסר הצהרה כוזבת על מגוריו ביישוב ספר לצורך קבלת הטבות מס, סכום המס המועלם שווה ל-165,000 ₪, הכופר ששולם שווה ל-40,000 ₪. זאת בנוסף למסים אשר נדרש לשלם על סכום ההעלמה.

החלטת כופר מס הכנסה 2012
הנושא: הצהרה כוזבת למגורים בישוב ספר
העובדות:
נ. .ב, עובדת כשכירה מאזור המרכז, נחשדה בהגשת תצהיר כוזב על מגורים בישוב ספר – נהריה.
המס הנחסך מגיע לסך 78,000 ₪. עבירות עפ"י סעיף 110 לפקודת מס הכנסה.
החלטה: הושת כופר בסך של 11,000, זאת בנוסף למסים אשר נדרשה לשלם על סכום ההעלמה.

החלטת כופר מס הכנסה 2012
הנושא: הצהרה כוזבת למגורים בישוב ספר
העובדות:
ב.ל. עובדת שכירה מאזור המרכז, נחשדה בהגשת הצהרה כוזבת על מגורים בישוב ספר – נהריה.
המס הנחסך מגיע לסך 27,000 ₪. עבירות עפ"י סעיף 110 לפקודת מס הכנסה.
החלטה: הושת כופר בסך של 22,200. זאת בנוסף למסים אשר נדרשה לשלם על סכום ההעלמה.

בנושא כופר ראה בגוגל מאמרי: כופר, ד"ר איתמר כוכבי.
כופרתשלום כופר כסף הינו אפשרות הניתנת (לעתים) לחשוד בעבירה כלכלית, (בפרט למי שהשתמט ממס), כתחליף להעמדתו למשפט פלילי, כשמדובר בעבירת מס מהותית. בהליך הכופר ניתנת לחשוד בעבירת המס האפשרות להמיר את החשדות נגדו בתשלום כספי לטובת המדינה.

קבלת הטבה מס ביישוב מזכה, היבט אזרחי

מרכז חיים, תושב
בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה הוגדר "תושב" בזו הלשון:
"לשם קביעת מקום מרכז חייו של יחיד, יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים.."

סעיף 10 לפקודת מס הכנסה קובע:
סימן ב': סמכות לפטור
10. (א) בסעיף זה –
"הטבה במס" – זיכוי ממס או ניכוי מהכנסה או שיעורי מס נמוכים מהשיעורים הקבועים בסעיף 121;

בסעיף 11(ב)(1) לפקודת מס הכנסה הוגדר "תושב יישוב" בזו הלשון:
"מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב..."
הבחינה "למרכז חיים" ביישוב המזכה, נעשית על פי שני מבחנים כדלקמן:
הראשון, המבחן הפיזי-אובייקטיבי, במישור האובייקטיבי יש לבחון היכן מצויות מירב הזיקות של האזרח-הנישום, בנסיבות הספציפיות ליישוב המזכה.
השני, המבחן הסובייקטיבי. היכן רואה האזרח-הנישום, את מרכז חייו. ואולם, כדי להוכיח זיקה כזו, על אף המעבר לעיר שאינה מזכה, יש לעמוד על כוונתו הסובייקטיבית של האזרח-נישום. היכן רואה האזרח-נישום, את מרכז חייו. האם יש בכוונתו לנקוט בהליכי השתקעות בישוב המזכה. על האזרח-נישום, להוכיח מאפיינים ייחודים היכולים להביא לתוצאה האמורה, קרי מגוריו בישוב מזכה.
ניתוח והסבר
מגורים בישוב מזכה וכן בישוב שאינו מזכה "מרכז חיים כפול"
על מנת שאזרח-נישום, יזכה בהנחה במס כתושב ב"ישוב מזכה", עליו להוכיח כי "מרכז חייו" הוא בישוב המזכה וכי אין הוא מנהל "מרכז חיים כפול".
מכאן שעל האזרח-נישום להוכיח לא רק שהוא "תושב" אלא שאינו מנהל "מרכז חיים כפול", דהיינו, כי אינו מתגורר ביישוב מזכה ובנוסף בישוב שאינו ישוב מזכה, בשנות המס נשוא הדיון.
כאשר קיימת סיטואציה של "מרכז חיים כפול" אין זכאות להטבה מכוח ההלכה הפסוקה, העולה ממבחני הפסיקה בגין "מרכז חיים כפול" (ר' עמ"ה (ח') 2004/98 גונן נ' פקיד שומה חיפה; עמ"ה (ח') 151/92 דקואר נ' פקיד שומה חיפה).
במקרה דנן, כדי להיכלל בגדרי ההטבה, על האזרח-נישום, להוכיח כי "מרכז חייו" היה ביישוב מזכה וכי לא היה לו מרכז חיים כפול ביישוב שאינו מזכה.
אזרח-נישום שהינו רווק ללא משפחה
מה מצבו של אזרח נישום, שהינו רווק ללא משפחה, שאינו קשור לישוב שאינו מזכה בהכרח, על אזרח-נישום זה, נטל כבד יותר להוכיח תושבות בישוב מזכה. האם בנתונים הייחודים, יש להצביע על העדר קשר לישוב שאינו מזכה.
ההטבה ניתנת רק אם האזרח-נישום, היה מגשים בפועל מטרות אלה, דהיינו מצוי בחלק ניכר מזמנו ביישוב מזכה ועקב כך סובל מאי הנוחות והסיכון הכרוכים ביישוב המזכה, שבד"כ קרוב לגבול המסוכן או במצב סוציו אקונומי קשה. אין די בקשר רגשי של האזרח-נישום, לישוב המזכה, או בתחושה סובייקטיבית של האזרח-נישום, שהישוב המזכה הוא מרכז חייו. אלא בראש וראשונה על האזרח-נישום להיות נוכח פיזית ביישוב המזכה.
הראיות המצטברות לבסס המסקנה של המגורים תעשה באמצעות: חשבונות חשמל, מים וארנונה של האזרח-נישום. קניות, הרגלי צריכה ובילוי של האזרח-נישום, כפי שהם עולים מרכישות בכרטיס האשראי אשר כולן או מרביתן, בוצעו ביישוב שאינו מזכה. קניות בחנויות, או מנוי כלשהו ביישוב שאינו מזכה ועוד.
בנושא עריכת קניות ומנויים, על אף שזהו אינו נתון מכריע במיוחד כנתון יחידי, יש בו כדי לשפוך אור על התנהלותו היום יומית של האזרח-נישום וממנה ניתן ללמוד במידה רבה על הרגליו. יש בנתון זה כדי לתמוך, דווקא בעמדת פקיד השומה, לפיה נוהג האזרח-נישום, בחיי היום יום כתושב יישוב שאינו מזכה.
דירה שנרכשה מהווה תושבות בלעדית של אזרח-נישום
הדירה שרוכש אזרח-נישום, ביישוב שאינו מזכה, עומדת לרשותו ובה הוא גר. גם על פי חלופה זו נראה לי כי אינו זכאי להנחה בהיעדר תושבות בלעדית "בישוב מזכה".
בהנחה שאזרח-נישום ביקר ביישוב מזכה, מספר פעמים בחודש; גם בפעמים אלו אין בטחון שלן במקום, ולמעשה בהתייחס למספר הביקורים לא ניתן לומר כי המדובר במרכז חיים.
התוצאה מכאן שעל אזרח-נישום להוכיח לא רק שהוא "תושב" אלא שאינו מנהל "מרכז חיים כפול", קרי אינו מתגורר ביישוב מזכה ובנוסף בישוב שאינו ישוב מזכה, בשנות המס נשוא דיוננו.
אזרח-נישום, התובע הטבה – חריג לכלל, ואין הוא זכאי לה, אם בעקבות עבודתו ביישוב שאינו מזכה יצר לעצמו "מרכז חיים כפול". ניתן ללמוד זאת, ממספר הימים בהם לן האזרח-נישום בבית משפחתו ביישוב המזכה, בבחירת מקומות הבילוי שלו, וכן מכלול קשריו החברתיים, ביישוב שאינו מזכה.
העובדות האמורות במצטבר, מצביעות על העובדה כי היישוב המזכה, אינה עוד מרכז חייו של האזרח-נישום, ולכל היותר מדובר במרכז חיים כפול, אשר מסייג ומחריג את האזרח-נישום, מקבלת ההטבה המזכה בזיכוי.

סטודנט/תלמיד/משתלם תושב יישוב מזכה הגר בישוב שאינו מזכה
טענת זכאות להטבת המס לאזרח-נישום, מכוח היותו סטודנט/תלמיד/משתלם, בשנות המס נשוא דיוננו, במסגרת הלימודים. במקרים מעין אלה, נדרש אזרח-נישום לצורך לימודיו להתגורר בישוב שאינו מזכה, ואז רשות המסים רואה את תקופת הלימודים, כתקופה ארעית, שאין בה לנתק את הזיקה לישוב המזכה. התנאי הוא כי קודם לתחילת לימודיו אכן האזרח-נישום, היה בזיקה מלאה למרכז חיים בישוב המזכה.

מי זכאי להטבת המס
הזכאים להקלה במס הינם עובד/עובדת יחיד/יחידה, אשר הכנסתם מיגיעה אישית (לרבות הכנסה מעסק, ממשכורת, מקצבת פנסיה ועוד). ההקלה ניתנת עד לתקרת ההכנסה שנקבעה לכל ישוב.
יחיד/יחידה אשר היו במשך כל שנת המס תושבים בישוב מזכה (הזכאות הינה על פי הישוב בו היחיד/היחידה מתגוררים ולא מקום עבודתם). יחיד/יחידה אשר במהלך שנת המס עברו להתגורר בישוב אחר או חדלו להיות תושבי הישוב, זכאים לזיכוי במס באופן יחסי לתקופת התושבות בישוב, ובלבד שהיו תושבי הישוב 12 חודשים רצופים לפחות, כך עולה מסעיף 11(4) לפקודת מס הכנסה הקובע:
"11 (4) על אף הוראות פסקאות (1) עד (3), מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט באותן פסקאות או חדל להיות תושב ביישוב כאמור, זכאי לזיכוי ממס כאמור באותן פסקאות באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב, ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות;"
על מנת להיות זכאי להקלת המס, היחיד צריך לעמוד בהגדרת סעיף 11 (א) לפקודת מס הכנסה הקובע:
"11. (א) בסעיף זה –
"תושב", ביישוב מסוים – יחיד שמרכז חייו באותו יישוב.
קבלת ההטבה נעשית באמצעות המעביד עם מסירת כתובת מגורי העובד, למקום העבודה.
ט"ו שבט, תשס"א
8 פברואר, 2001
SHS.0020000 : מספרנו
אל תפוצה: א', נצ (1), ב(3), ג(1), ד(1), ו'
הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 4 / 2001 - שומה/מודיעין
הנדון: גילוי מרצון ותשלום מס הכנסה ע"י יחידים שניצלו שלא כדין הטבות מס
המגיעות רק לתושבי גבול הצפון, יהודה, שומרון, הנגב, אילת והערבה

אהבתם את המאמר ?
תנו לייק
כניסות
0
צפיות
939
 

מאמרים נוספים מאותה קטגוריה

 
עורכי דין בחיפה
הכירו את 5 הכללים לבחירת עורכי דין בחיפה אשר יעזרו לכם לבחור את עורך הדין הטוב ביותר עבורכם.
לפני 1 חודשים 3 שבועות , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי רון91
חקירת מרמה והונאה
חוקרים פרטיים מטעם משרדי חקירות שנתקלים בנפגעי מרמה והונאה נרתמים כדי למנוע פגיעה או לצמצם אותה, חשיפת המרמה מתבררת לא פעם כנקמה של אדם ממורמר אשר השתמש בהונאה לגרימת נזק כספי ולעיתים גם תדמיתי חברתי למרומה אך בהחלט לא פעם, למבצע העבירה יש כוונות רווח..
לפני 3 שנים 6 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי detect
כיצד חוקר מבצע איתור רכוש?
חוקר פרטי נדרש לעיתים קרובות לקחת חלק בחקירות כלכליות שמטרתן איתור רכוש. שירות כזה מתאים למגוון סיטואציות
לפני 4 שנים 7 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי shira805
על הבגידה שהפכה לחקירה ולסליחה
סיפורה של ליאת שנזדקקה לשירותיו של חוקר פרטי כדי לפתוח את הפצע ולתת לו להגליד. בגידה, גילוי וסליחה. מוכנים להתרגש?
לפני 6 שנים 1 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי dogi
משרד חקירות - אבטחת מידע סיפור קצר...
חוקר פרטי המבצע עבודה בתחום הריגול העיסקי בעידן החדש. בעקבות תוכנת מעקב שעלה חשד שהותקנה במפעל, משרד החקירות הלך לברר מה קרה באמת...
לפני 6 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי פרנסיסקו - חוקר פרטי

מאמרים נוספים מאותו משתמש

 
סילבוס - חשבונאות פיננסית למנהלים MBA, הפקולטה לניהול - מנהל עסקים
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – החוג למנהל עסקים מחזור כב' – כיתות: תאנה, תמר תקופת לימודים מס' 1: 03.11.2016 – 30.12.2016
לפני 2 שנים 10 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
מכתב הישגים – ציון לשבח – פרופ' אבישי מנדלבאום, דיקן
קיבלתי את תוצאות המשאל המרצה הטוב לסמסטר חורף תשע"ו ושמחתי ללמוד על הצטיינותך בקורס "חש. ניהולית מתקדמת" אותו לימדת (בין 12% הציונים העליונים מבין כלל ציוני המרצים בקטגוריה בה נכלל הקורס). הישג זה מקנה לך ציון לשבח, מהווה אות ומפות למרצים אחרים, ותורם רבות לחינוך תלמידינו ולמערכת היחסים בינם למוריהם.
לפני 3 שנים 5 חודשים , מתוך קידום אתרים , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
שכר הדירה-מיסוי בגין טופס 5329 (1ח) - הצהרה על נכסים
מרבית האזרחים שקיבלו את טופס ההצהרה על נכסים, אינם בעלי תיק במס הכנסה. אזרח, אשר ברשותו תיק במס הכנסה, חייב לדווח בדו"ח השנתי על הכנסות ורווחים שצמחו למענו, בארץ ובחו"ל.
לפני 4 שנים 5 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
5329, דוח פרטים אישיים והצהרה על נכסים וחשבונות בארץ ובחו"ל, ישראלי בארה"ב:
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב יישום הסכם ה- ,FATCAאשר נחתם בין ממשלות ישראל וארה"ב ביוני 2014, אודותיו כתבתי במאמרי הרשומים מטה, החל לקרום עור וגידים. השבוע התקשרו אלי מספר לקוחות ואזרחים מזדמנים בעלי אזרחות אמריקאית, אשר קיבלו טופס 5329, ממחלקת המודיעין של רשות המסים בישראל.
לפני 2 שנים 8 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
אובדן כושר עבודה חוברת עקרונות החשבונאות, בקרת עלויות
אובדן כושר עבודה הינו אובדן היכולת לעבוד כתוצאה ממחלה או מתאונה. המרכיב הביטוחי אמור להבטיח הכנסה עתידית חודשית במקרים של מחלה, נכות או אירוע אחר הגורם למבוטח לאבד את היכולת לעבוד.
לפני 4 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
 
 
רשימת משתמשים באתר    /    מאמרים    /    יצירת קשר    /    הטבה לתושב ישוב מזכה
הטבה לתושב ישוב מזכה
המאמרים באתר זה מועלים ע"י הגולשים, אם מצאתם תוכן בלתי הולם - צרו קשר איתנו לבירור הנושא.
מאמרים בדף זה שייכים לנושא עורכי דין , אם יש לך מאמר רלוונטי לתחום עורכי דין נשמח אם תוסיף אותו.
הזכויות בתכנים אלו שייכים לבעליהן. © אתר מאמרים ביז