משתמשים
1398
 
 
קטגוריות
62
 
 
מאמרים
8517
 
פתח דף נחיתה בניית אתרי תדמית לעסקים    

בריטניה - כנס רואי חשבון - מאי 2014

 
פורסם ב 01/06/2014
 
דירוג חברי המערכת
המלצה על מאמר 3.5 מתוך 5
 

a onmousedown="c(3962);" target="_blank" name="_Toc337819355" style="text-align: justify;">

בריטניה – פריז–פרובנס – מאי 2014

כנס רואי חשבון


הרצאה בנושא מענק עבודה במדינות אירופה:
צרפת, אירלנד ובריטניה

ד"ר איתמר כוכבי
עורך דין ורואה חשבון

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי", "Welfare in a Capitalist World", אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס
מרצה בפקולטה להנדסת תעשייה וניהול בטכניון
בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות".
(Dr.) Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL

הנהגת מענק עבודה איננה ייחודית למדינת ישראל. בחנתי את הדרכים הנהוגות בעולם ליישום מענק עבודה. במאמר זה עסקתי ביחסן של שיטות המשפט השונות לסוגיית מענק עבודה תוך בחינת יתרונותיהן וחסרונותיהן, לצורך המחשת הביקורת על הליקויים בדין הישראלי. במאמר זה הצגתי לצורך הכנס המתקיים בצרפת בנושא: "צרפת והשוק האירופאי – כלכלה, חשבונאות ומיסים", דוגמאות של השוואה בשיטות מענק העבודה במדינות אירופה- צרפת, אירלנד ובריטניה.

המודלים העיקריים של מענק עבודה בשיטות המשפט הזרות
שיטות מענק העבודה הנהוגות במדינות השונות, מושתתות על העברת מענק המשולם בפועל.
ניתן לזהות שני מודלים עיקריים:
המודל הראשון: החישוב מושתת בתחילה על תוספת בשיעור נתון בהתאם לגידול בהכנסה, תוך הפחתה הדרגתית בשיעור מסוים מסכום המענק ככל שההכנסה עולה, עד לשחיקתו המוחלטת של המענק בהתאם להכנסה שנקבעה. מערכת מעין זו מונהגת בארצות הברית ובצרפת.
המודל השני: חישוב המענק מושתת על הבטחת רמת הכנסה מינימלית לאדם העובד מספר שעות (מינימלי) נתון, תוך הפחתה הדרגתית בשיעור מסוים מסכום המענק ככל שההכנסה עולה עד לשחיקתו המוחלטת של המענק בהתאם להכנסה שנקבעה. בריטניה ואירלנד מהוות דוגמה למדינות בהן מונהגת מערכת זו.
אופן החישוב של המענק הוא המבדיל בין המודלים. במודל הראשון המענק גדל בתחילה כתוספת אחוז נתון מההכנסה (במודל זה הדאגה לזכאים למענק מתחילה בשכר נמוך, עניין היוצר תמריץ להגדלת השכר והמענק בהתאמה, וכן הגדלת שעות העבודה), עד לסכום מרבי ידוע. מהסכום המרבי המענק הולך ופוחת בהדרגה עד הגיעו לתקרת הכנסה שבה נשחק לחלוטין.
במודל השני המענק מתחיל בערכו המרבי, ופוחת בהדרגה עד הגיעו לתקרת הכנסה שבה הוא נשחק לחלוטין. במודל זה התמריץ לעובדים נמוך, מאחר שהזכאים למענק הם עובדים שמרוויחים שכר גבוה יחסית, וזהו חיסרון בהשוואה למודל הראשון.

הנהגת מענק עבודה בבריטניה

א. רקע
תוכנית מענק עבודה הונהגה לראשונה בבריטניה בשנת 1971, ועברה כמה וכמה גלגולים ושינויים. באפריל 2003 הוכנסו לשימוש במדינה שתי התוכניות הקיימות, המהוות כיום את מנגנון מענק העבודה במדינה: WTC ((Working tax Credit - מענק בגין עבודה, ו-CTC (Child Tax Credit) - מענק בגין ילדים. להלן תיקראנה: "התוכניות".

ב. המנגנון
שתי התוכניות הללו פועלות על פי החוק והתקנות להלן:
1. חוק מס הכנסה שלילי - (C. 21) TCA-Tax Credits Act 2002,
(להלן ייקרא: "החוק הבריטי").
2. התקנות הבריטיות הבאות:
· The Child Tax Credit Regulations 2002 No. 2007.
להלן תיקראנה: "התקנות הבריטיות (זכאות עבור ילדים)".
· Working Tax Credit (Entitlement and Maximum Rate) Regulations 2002 No. 2005.
להלן תיקראנה: "התקנות הבריטיות (זכאות ושיעור מקסימלי)".
· Working Tax Credit (Payment by Employers) Regulations 2002 No. 2172.
להלן תיקראנה: "התקנות הבריטיות (תשלומים על ידי מעסיקים)".
· The Tax Credits (Miscellaneous Amendments) (No. 3) Regulations 2010.
להלן תיקראנה: "התקנות הבריטיות (תיקונים שונים)".

המנגנון הבריטי פועל על פי שתי התוכניות (WTC ו-CTC), וסכום המענק נקבע על פי שיטה המורכבת משני סכומים כדלהלן:
הראשון: מרכיבי הזכאות, אשר הינם סכומים שנתיים המוענקים לזכאי כחלק מחישוב המענק על פי נסיבותיו האישיות כנקבע בחוק ובתקנות הבריטיות.
השני: סכום ההפחתה, אשר הינו סכום המבוסס על הכנסתו השנתית של הזכאי בניכוי סכום בסיסי שנקבע, מוכפל בשיעור ההפחתה שנקבע.

מרכיבי הזכאות:
סכום מרכיבי הזכאות למענק מורכב ממענק בגין עבודה וממענק בגין הטיפול בילדים כמפורט:
הזכאות בגין עבודה - עבור כל מרכיב בזכאות למענק בגין עבודה נקבע בתקנות סכום מענק (בלירות שטרלינג, ליש"ט, £). כך לדוגמה נקבע עבור זוג מענק שנתי בגובה 1,950 ליש"ט.
הזכאות בגין טיפול בילדים - עבור כל מרכיב בזכאות לילדים נקבע בתקנות סכום מענק (בליש"ט), כך לדוגמה נקבע עבור ילד נכה מענק שנתי בגובה 2,800 ליש"ט.

סכום ההפחתה:
סכום ההפחתה מורכב מהסכומים הבאים:
ההכנסה השנתית של הזכאי - הכנסה שנתית ברוטו.
סכום בסיסי - הסכום הבסיסי שנקבע לשנת 2011 עמד על 6,420 ליש"ט.
שיעור ההפחתה - עומד על 41%, כך שהזכאות פוחתת ב-41 פני לכל 1 ליש"ט עבור כל סכום מעבר ל-6,420 ליש"ט לשנה.
סכום ההפחתה הינו:
תוצאת ההפרש בין ההכנסה השנתית ברוטו לסכום הבסיסי שנקבע, מוכפל בשיעור ההפחתה.
חישוב סכום המענק מתקבל משני הסכומים המפורטים לעיל שהינם:
סכום מרכיבי הזכאות בניכוי סכום ההפחתה.
בשיטה הבריטית של חישוב על פי מרכיבי הזכאות, גובה המענק עולה עם העלייה במספר הילדים, מאחר שהחישוב מתבצע על פי מרכיבי הזכאות התלויה בנסיבותיהם האישיות של הזכאים למענק.
עד שנת 2006 שולם המענק לשכיר באמצעות המעסיק, ומאז 31.3.2006 הוא מועבר ישירות לחשבון הבנק של שכיר הזכאי למענק, במקביל להכנסתו השבועית או החודשית.
עצמאי מגיש בכל שנה בקשה למענק, והמענק השנתי משולם בחודש אפריל בשנה העוקבת. בחישוב המענק מובאים בחשבון כל סוגי ההכנסה הקיימים.

קהל היעד
הזכאות למענק הינה לשכיר ועצמאי שהינם תושבי בריטניה. שיעורי המענק ושחיקתם משתנים בהתאם לגיל, למספר שעות העבודה, למספר הזכאים, למספר הילדים ולמצב מוגבלותם.

קריטריונים לזכאות לקבלת המענק
הזכאות למענק נקבעה בחוק ובתקנות הבריטיות בהתאם לגובה ההכנסה ובהתחשב במספר הזכאים ובמספר הילדים. הזכאות למענק מותנית במספר שעות העבודה ובהכנסה מינימלית של 9,250 ליש"ט לשנה הנקבעת על פי סוגי ההכנסה הבאים: הכנסה מעבודה (כשכיר או כעצמאי), הטבות ביטוח סוציאלי והכנסות נוספות כתשלומי פנסיה, הכנסות מהשקעות בהון, הכנסות מרכוש והכנסות ממדינות זרות.
הזכאות למענק עומדת הן לזוג והן ליחיד כל עוד הכנסתם נמוכה מסכום מסוים שנקבע.
תנאי הזכאות למענק נקבעו בשתי התוכניות האמורות כמפורט להלן:
-WTCהמענק ניתן לזכאי מגיל 16 ומעלה עם ילדים העובד יותר מ-16 שעות שבועיות, או לזכאי ללא ילדים אשר מלאו לו 25 שנים ועובד יותר מ-30 שעות שבועיות. החוק והתקנות מיטיבים עם זכאים מעבר לגיל 50 אשר חזרו לשוק העבודה לאחר תקופת אבטלה, והם זכאים למענק אם עבדו יותר מ-16 שעות שבועיות.
CTC- הזכאות למענק עבור ילדים היא בגין ילדים עד גיל 16 שנים. הזכאות ממשיכה עד גיל 19 שנים אם הילד נמצא במסגרת חינוכית מלאה או במסגרת מאושרת להכשרה תעסוקתית.
מענק CTCמתווסף ל WTC-ומשולם לזוג או ליחיד עם ילדים בהתאם למספר הילדים ולסכום ההכנסה המצרפית של בני הזוג. במסגרת המענק ניתן תשלום עבור הוצאות טיפול בילדים, על סך 70% מגובה ההוצאות שמוציא הזכאי בפועל לצורך הטיפול בילדים. לצורך קבלת המענק מובאת בחשבון הכנסתם המצרפית של שני בני הזוג.

ג. סכומי המענק
המענק ניתן לזכאי והוא מותנה בכמה דברים: הכנסה מעבודה כשכיר או כעצמאי בתוספת הכנסות נוספות, מספר שעות העבודה, גיל העובד ומספר ילדיו, גילם של ילדיו, מצב מוגבלותם וגובה תשלום מזונות (אם קיים). אם מדובר בבני זוג העובדים לפחות 16 שעות בשבוע ניתן לבחור מי מבני הזוג יקבל את המענק, ובכל מקרה יקבלו מענק אחד לשניהם שגובהו ייקבע על פי נסיבותיהם האישיות. המענק בגין הילדים משולם לבן הזוג בעל ההכנסות הגבוהות יותר, עבור כל הילדים.

ד. הפחתת המענק בשל הכנסות בן הזוג
כאמור, המענק ניתן בהתאם לשעות העבודה השבועיות של בני הזוג ולהכנסתם המצרפית. במקרה שבו שני בני הזוג מגישים דו"ח, המענק ישולם רק לאחד מהם. אם הכנסתם המצרפית של בני הזוג עולה על הסכום שנקבע כתקרה, שני בני הזוג אינם זכאים למענק. בני זוג ללא ילדים אינם רשאים לחבר (לסכום) את שעות העבודה השבועיות של שניהם יחד, והם יקבלו את המענק רק אם כל אחד מהם יעבוד יותר מ-16 שעות שבועיות, זאת במידה שהכנסתם המצרפית עומדת בתנאי הזכאות לקבלת המענק על פי נסיבותיהם האישיות.

ה. תוצאות יישום החוק
מספר הזכאים וסכום המענק עלה עם השנים. בשנים 2004-2003 היו בבריטניה 5.5 מיליון זכאים למענק, ובחלוף שש שנים בלבד עלה מספרם ל-6.17 מיליון, בשל שינוי שחל בשנת 2003 בשיטת הזכאות למענק, אשר מטרתו היתה לאפשר ליותר זכאים להצטרף לתוכנית.
בשנת 2005-2004 קיבלו שני מיליון זכאים תשלומי יתר בגין שני המענקים (WTC ו-CTC), שערכם הגיע לכ-2 מיליארד ליש"ט. קרוב למיליון זכאים קיבלו תשלומי חסר. בשנת 2008-2007 הוטב מצבם הכלכלי של 1.9 מיליון הזכאים למענק WTC.
עלותו של מענק העבודה בגין המענקים עמדה ב-2010-2009 על 24.3 מיליארד ליש"ט, וב-2011-2010 גדלה העלות, על פי הערכה, ל-27.3 מיליארד ליש"ט.
ו. אכיפת החוק
נכונות המידע בבקשה המוגשת לקבלת מענק WTC הינה באחריותו של הזכאי, ומשרד ה-HM Revenue & Customs הינו האחראי לבדיקת הבקשה. בכל שנה נבדקות אלפי בקשות על מנת לוודא כי:
ניתן סכום המענק הנכון בהתחשב בהכנסתו ובנסיבותיוהאישיות של הזכאי.מערכת מענקי המס מתנהלת באופן הוגן ויעיל.
תהליך בדיקת הבקשה למענק בגין שנים קודמות נקראת enquiry, ובמסגרת הבדיקה עשוי הזכאי להתבקש להמציא מסמכים כגון אסמכתאות בנקאיות, תלושי משכורת, חשבונות של הוצאות הבית וכו'. כמו כן יכול הזכאי להידרש למסירת נתונים נוספים מהמעסיק או מהמטפלים בילדים. אי-שליחתם של המסמכים הנדרשים במועד שנקבע עלולה לגרור את הקטנת המענק או את הפסקתו לאלתר. כמו כן יידרש הזכאי לשלם קנס. בשנת 2009-2008 שולמו 2.9 מיליארד ליש"ט בגין טעויות והונאה למי שלא היו זכאים, ובשנת 2010-2009 שולם סך של 3.1 מיליארד ליש"ט.

ז. יתרונות המודל הבריטי
המענק מועבר ישירות לחשבון הבנק של הזכאי (במגמה למנוע את התערבות המעסיק), בהתאם למצבו ולנסיבותיו האישיות והמשפחתיות. קבלת המענק באמצעות מערכת המיסוי במקום באמצעות הביטוח הלאומי עשויה לטשטש את תחושת התלות המתלווה לקבלת גמלת סעד או סיוע לדיור. בנוסף, זכאים (בעלי הכנסה מינימלית) ילמדו שבדיקת אמצעים אינה דבר שלילי מעיקרו, כי אם מרכיב מובנה במערכת מיסוי מתקדמת.
תוכנית מענק העבודה בצורתה הנוכחית מעודדת צעירים לצאת ללימודים בכך שהיא מאפשרת את המשך קבלת המענקים לזוגות או ליחידים שלהם ילדים עד גיל 19, בתנאי שהללו נמצאים במסגרת לימודית או בהכשרה תעסוקתית. בטווח הארוך, זכאים המקבלים את המענק עשויים לספק את צרכי ילדיהם טוב יותר וללמד לחינוך לעבודה לדורות הבאים, באופן זה יימנעו דורות המשך של מובטלים. מדיניות מענק העבודה מילאה תפקיד חיוני בהוצאתם של 600,000 מילדי הזכאים ממעגל העוני בעשור האחרון. כמו כן, מדיניות זו (הקובעת הכנסה מינימלית לקבלת המענק), הובילה לעלייה בתעסוקה של 15% בקרב אמהות חד-הוריות, משיעור של 42% בשנת 1997 לשיעור של 57% מועסקות בשנת 2007.
החל מאפריל 2011, בני 60 ומעלה זכאים למענק אם עבדו יותר מ-16 שעות שבועיות. הקלה זו מיטיבה עם זכאים בגילים מבוגרים שטרם השינוי הותנתה זכאותם בעבודה של יותר מ-30 שעות שבועיות.

ח. חסרונות המודל הבריטי
לבעלי הכנסות נמוכות אין עידוד להצטרף לשוק העבודה שכן הזכאות הינה מסכום הכנסה מינימלי. אולם החיסרון העיקרי הוא שהתוכניות מעודדות לעבוד את מספר השעות הדרושות לזכאות למענק בלבד, ולא מעבר לכך, מאחר שסכום המענק הולך וקטן עם הגידול בשעות ובשכר. קיימים זכאים המקבלים תשלומי יתר שלא היו אמורים לקבל, ובמקביל ישנם זכאים הסובלים מתשלומי חסר. ישנם זכאים שהחליטו שלאלחדש את תביעתם למענקי מס עקב בעיות שבהן התנסו. קיימת ביקורת רבה על כך שהמענק מחושב על בסיס שנתי, עניין המוביל לתשלום גבוה מדי, ולאחריו דרישה להחזירו - מצב המקשה על בעלי ההכנסה הנמוכה. בשנת 2004, מתוך 13.5 מיליארד ליש"ט אשר שולמו לזכאים, 1.9 מיליארד ליש"ט היוו תשלום יתר.

אהבתם את המאמר ?
תנו לייק
כניסות
0
צפיות
994
 

מאמרים נוספים מאותה קטגוריה

 
סילבוס - חשבונאות פיננסית למנהלים MBA, הפקולטה לניהול - מנהל עסקים
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – החוג למנהל עסקים מחזור כב' – כיתות: תאנה, תמר תקופת לימודים מס' 1: 03.11.2016 – 30.12.2016
לפני 2 שנים 8 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
מהו ליטיגטור ואיך להיות ליטיגטור מקצועי
קודם כל חשוב להבהיר שהמילה ליטיגציה משמעותה היא התדיינות. הליטיגטור הוא עורך דין בדרך כלל, ובישראל גם טוען רבני, שתפקידם לטעון בבית המשפט.
לפני 5 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי ElaD!234
חשיבות התרגום המשפטי
מרבית עורכי- הדין יתקלו במהלך הקריירה שלהם בצורך לתרגם מסמכים משפטיים לשפות השונות. הצורך יכול לנבוע מעסקאות וחוזים בינלאומיים או מהרצון להנגיש לכל הצדדים המעורבים בהליך, את החומר בשפת האם שלהם. במאמר זה נדון בחשיבות התרגום המשפטי.
לפני 1 חודשים 2 ימים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי Tomedes
תרגום וחתימת נוטריון – מסמכים למשרד הפנים
אשר אדם מגיע מארץ שאיננה ארץ ישראל ועליו לעבור הליך הסדרת מעמד ואשרה הדורש את התערבות משרד הפנים, יהיה עליו להמציא מסמכים שהופקו בארץ זרה ובשפה זרה. מסמכים אלו לא יתקבלו על ידי משרד הפנים כמו שהם, לפני שמשרד הפנים יכיר בהם יהיה עליהם לעבור תהליך מסודר של תרגום וחתימת נוטריון, ולעיתים גם תהליכי אימות בינלאומי כגון החתמת בחותמת אפוסטיל במדינה שבה המסמכים הופקו.
לפני 1 חודשים 4 ימים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי nissan1984h
שכר הדירה-מיסוי בגין טופס 5329 (1ח) - הצהרה על נכסים
מרבית האזרחים שקיבלו את טופס ההצהרה על נכסים, אינם בעלי תיק במס הכנסה. אזרח, אשר ברשותו תיק במס הכנסה, חייב לדווח בדו"ח השנתי על הכנסות ורווחים שצמחו למענו, בארץ ובחו"ל.
לפני 4 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net

מאמרים נוספים מאותו משתמש

 
סילבוס - חשבונאות פיננסית למנהלים MBA, הפקולטה לניהול - מנהל עסקים
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – החוג למנהל עסקים מחזור כב' – כיתות: תאנה, תמר תקופת לימודים מס' 1: 03.11.2016 – 30.12.2016
לפני 2 שנים 8 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
מכתב הישגים – ציון לשבח – פרופ' אבישי מנדלבאום, דיקן
קיבלתי את תוצאות המשאל המרצה הטוב לסמסטר חורף תשע"ו ושמחתי ללמוד על הצטיינותך בקורס "חש. ניהולית מתקדמת" אותו לימדת (בין 12% הציונים העליונים מבין כלל ציוני המרצים בקטגוריה בה נכלל הקורס). הישג זה מקנה לך ציון לשבח, מהווה אות ומפות למרצים אחרים, ותורם רבות לחינוך תלמידינו ולמערכת היחסים בינם למוריהם.
לפני 3 שנים 3 חודשים , מתוך קידום אתרים , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
שכר הדירה-מיסוי בגין טופס 5329 (1ח) - הצהרה על נכסים
מרבית האזרחים שקיבלו את טופס ההצהרה על נכסים, אינם בעלי תיק במס הכנסה. אזרח, אשר ברשותו תיק במס הכנסה, חייב לדווח בדו"ח השנתי על הכנסות ורווחים שצמחו למענו, בארץ ובחו"ל.
לפני 4 שנים 3 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
5329, דוח פרטים אישיים והצהרה על נכסים וחשבונות בארץ ובחו"ל, ישראלי בארה"ב:
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב יישום הסכם ה- ,FATCAאשר נחתם בין ממשלות ישראל וארה"ב ביוני 2014, אודותיו כתבתי במאמרי הרשומים מטה, החל לקרום עור וגידים. השבוע התקשרו אלי מספר לקוחות ואזרחים מזדמנים בעלי אזרחות אמריקאית, אשר קיבלו טופס 5329, ממחלקת המודיעין של רשות המסים בישראל.
לפני 2 שנים 6 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
אובדן כושר עבודה חוברת עקרונות החשבונאות, בקרת עלויות
אובדן כושר עבודה הינו אובדן היכולת לעבוד כתוצאה ממחלה או מתאונה. המרכיב הביטוחי אמור להבטיח הכנסה עתידית חודשית במקרים של מחלה, נכות או אירוע אחר הגורם למבוטח לאבד את היכולת לעבוד.
לפני 4 שנים 1 חודשים , מתוך עורכי דין , נכתב על ידי cpa-adv-itamar@bezeqint.net
 
 
רשימת משתמשים באתר    /    מאמרים    /    יצירת קשר    /    בריטניה - כנס רואי חשבון - מאי 2014
בריטניה - כנס רואי חשבון - מאי 2014
המאמרים באתר זה מועלים ע"י הגולשים, אם מצאתם תוכן בלתי הולם - צרו קשר איתנו לבירור הנושא.
מאמרים בדף זה שייכים לנושא עורכי דין , אם יש לך מאמר רלוונטי לתחום עורכי דין נשמח אם תוסיף אותו.
הזכויות בתכנים אלו שייכים לבעליהן. © אתר מאמרים ביז